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成品油消費稅主要政策

 

一、現行成品油消費稅征收范圍
《財政部、國家稅務總局關于提高成品油消費稅稅率的通知》(財稅〔2008〕167號文件)規定:
汽油:汽油是指用原油或其他原料加工生產的辛烷值不小于66的可用作汽油發動機燃料的各種輕質油。含鉛汽油是指鉛含量每升超過0.013克的汽油。汽油分為車用汽油和航空汽油。
以汽油、汽油組分調和生產的甲醇汽油、乙醇汽油也屬于本稅目征收范圍。
柴油:柴油是指用原油或其他原料加工生產的傾點或凝點在-50至30的可用作柴油發動機燃料的各種輕質油和以柴油組分為主、經調和精制可用作柴油發動機燃料的非標油。
以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油也屬于本稅目征收范圍。
石腦油:石腦油又叫化工輕油,是以原油或其他原料加工生產的用于化工原料的輕質油。
石腦油的征收范圍包括除汽油、柴油、航空煤油、溶劑油以外的各種輕質油。非標汽油、重整生成油、拔頭油、戊烷原料油、輕裂解料(減壓柴油VGO和常壓柴油AGO)、重裂解料、加氫裂化尾油、芳烴抽余油均屬輕質油,屬于石腦油征收范圍。
溶劑油:溶劑油是用原油或其他原料加工生產的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、農藥、橡膠、化妝品生產和機械清洗、膠粘行業的輕質油。
橡膠填充油、溶劑油原料,屬于溶劑油征收范圍。
潤滑油:潤滑油是用原油或其他原料加工生產的用于內燃機、機械加工過程的潤滑產品。潤滑油分為礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。
潤滑油的征收范圍包括礦物性潤滑油、礦物性潤滑油基礎油、植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。以植物性、動物性和礦物性基礎油(或礦物性潤滑油)混合摻配而成的“混合性”潤滑油,不論礦物性基礎油(或礦物性潤滑油)所占比例高低,均屬潤滑油的征收范圍。
燃料油:燃料油也稱重油、渣油,是用原油或其他原料加工生產,主要用作電廠發電、鍋爐用燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業爐燃料。臘油、船用重油、常壓重油、減壓重油、180CTS燃料油、7號燃料油、糠醛油、工業燃料、4-6號燃料油等油品的主要用途是作為燃料燃燒,屬于燃料油征收范圍。
航空煤油:航空煤油也叫噴氣燃料,是用原油或其他原料加工生產的用作噴氣發動機和噴氣推進系統燃料的各種輕質油。
二、成品油計量單位換算標準
 《財政部、國家稅務總局關于調整和完善消費稅政策的通知》(財稅〔2006〕33號文件)規定:
 汽  油    1噸=1388升
 柴  油    1噸=1176升
 石腦油    1噸=1385升
 溶劑油    1噸=1282升
 潤滑油    1噸=1126升
 燃料油    1噸=1015升
 航空煤油 1噸=1246升
三、成品油消費稅稅率
《財政部、國家稅務總局關于提高成品油消費稅稅率的通知》(財稅〔2008〕167號文件)規定,自2009年1月1日起:
將無鉛汽油的消費稅單位稅額由每升0.2元提高到每升1.0元;將含鉛汽油的消費稅單位稅額由每升0.28元提高到每升1.4元。
將柴油的消費稅單位稅額由每升0.1元提高到每升0.8元。
將石腦油、溶劑油和潤滑油的消費稅單位稅額由每升0.2元提高到每升1.0元。
將航空煤油和燃料油的消費稅單位稅額由每升0.1元提高到每升0.8元。
四、成品油消費稅納稅申報
《國家稅務總局關于加強成品油消費稅征收管理有關問題的通知》國稅函〔2008〕1072號文件規定,納稅人應準確填寫成品油消費稅納稅申報表及附報資料,辦理消費稅納稅申報。并且填報數據要做到成品油消費稅納稅申報表及其附列資料一致,成品油消費稅抵扣憑證、成品油消費稅抵扣臺賬、成品油消費稅抵扣明細一致,申報繳納成品油消費稅油品與企業實際經營繳納成品油消費稅油品一致。
五、成品油消費稅減免稅規定
航空煤油暫緩征收消費稅。
自2009年1月1日起,對成品油生產企業在成產成品油過程中,作為燃料、動力及原料消耗掉的資產成品油,免征消費稅。
從2009年1月1日起,對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅:
㈠生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。
㈡生產的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調和生物柴油(BD100)》標準。
自2011年10月1日起,生產企業自產石腦油、燃料油用于生產乙烯、芳烴類化工產品的,按實際耗用數量暫免征消費稅。
自2011年10月1日起,對使用石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴的企業(以下簡稱使用企業)購進并用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油,按實際耗用數量暫退還所含消費稅。
六、成品油消費稅稅款抵扣規定
成品油消費稅稅款抵扣政策
以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產的應稅消費品,準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。
對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續生產甲醇汽油、生物柴油,準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。
成品油消費稅稅款抵扣計算方法
外購
當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除外購應稅消費品數量×外購應稅消費品單位稅額
當期準予扣除外購應稅消費品數量=期初庫存外購應稅消費品數量+當期購進外購應稅消費品數量-期末庫存外購應稅消費品數量
委托加工
當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款+當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款
委托加工應稅消費品已納稅款為代扣代收稅款憑證注明的受托方代收代繳的消費稅。
進口
當期準予扣除的進口應稅消費品已納稅款=期初庫存的進口應稅消費品已納稅款+當期進口應稅消費品已納稅款-期末庫存的進口應稅消費品已納稅款
進口應稅消費品已納稅款為《海關進口消費稅專用繳款書》注明的進口環節消費稅。
成品油消費稅稅款抵扣管理
納稅人應建立抵扣稅款臺賬,主管稅務機關應加強對稅款抵扣臺賬核算的管理。監控企業臺賬登記與實際抵扣稅款是否一致。

 
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